En el comercio exterior, determinar si un servicio del extranjero paga IGV en Perú es un desafío crítico. El siguiente análisis presenta situaciones reales para identificar cuándo corresponde la autorretención del impuesto.
El Concepto de Utilización de Servicios
La regla base establece que el IGV se aplica cuando un servicio prestado por un no domiciliado se consume en el país. No importa si el broker opera desde Shanghái o Miami; si el beneficio económico se aprovecha en Perú, nace la obligación tributaria. La agencia de carga peruana debe autorretener y declarar este impuesto.
- Este servicio se clasifica como intermediación, no como transporte internacional.
- Al ser una gestión de agenciamiento, no goza de las exoneraciones del flete.}
- El beneficio se consume íntegramente en Perú por la agencia contratante.
- Por tanto, la agencia debe pagar el 18% de IGV mediante autorretención.
Escenario B: El NVOCC y el Servicio «All-in»
En este caso, un NVOCC en Hamburgo emite su propio House Bill of Lading (HBL) y cobra una tarifa única. La factura no desglosa ganancias ni comisiones, solo el flete internacional.
- El NVOCC actúa aquí como el transportista principal de la operación.
- El servicio de transporte de carga internacional está exonerado por el Apéndice II de la Ley del IGV.
- La ganancia del NVOCC está embebida en el precio del flete.
- En este escenario, no corresponde realizar ninguna autorretención de IGV.
Escenario C: La Factura Mixta (Flete + Profit)
Un escenario frecuente ocurre cuando un broker de China desglosa el costo del flete y su ganancia (Profit) por separado.
El monto asignado al flete mantiene su condición de exonerado, sin embargo, el «Profit» declarado explícitamente se considera un servicio de agenciamiento. La agencia peruana debe calcular y pagar el 18% de IGV solo sobre esa comisión. En este caso, vital exigir este desglose para evitar que SUNAT intente gravar el total facturado.
La documentación es la principal defensa ante una auditoría de SUNAT. Es recomendable mantener un expediente por cada broker que incluya el contrato, la factura detallada y el HBL.Para operaciones bajo Incoterm EXW, el análisis debe ser minucioso, separando el transporte interno en origen del flete internacional. Recuerde que el IGV pagado por estos servicios puede ser utilizado como crédito fiscal o saldo a favor del exportador.