La Responsabilidad Solidaria según el Código Tributario y su implicancia ante la Extinción de Sociedades

En el sistema tributario peruano, la responsabilidad solidaria es un concepto que hace referencia a la obligación de varias personas o entidades de responder conjuntamente por una misma deuda tributaria.

Este principio tiene gran relevancia en el contexto de las empresas, ya que las personas vinculadas o quienes tienen participación en la gestión de una entidad pueden ser responsables de las obligaciones tributarias de la misma. El presente informe tiene como objetivo explicar el alcance de la responsabilidad solidaria de los contribuyentes según el Código Tributario Peruano, y analizar cómo incide esta responsabilidad en la extinción de una empresa.

Responsabilidad Solidaria según el Código Tributario Peruano

Según el Código Tributario, la responsabilidad solidaria, se considera a aquellas Personas Naturales o Jurídicas como Responsables Solidarios y obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales aquellos que administren o dispongan de cargos como Representantes Legales, Gerentes, Apoderados y cualquier tipo de cargo administrativo que conlleve facultades en donde dicha responsabilidad conforme el articulo 16 del Código, pueda atribuirse, ya sea, por omisión acción dolosa o negligencia grave.

Para el caso del tema en concreto, en el que se trate de una Empresa en vías de llevar un Proceso de Disolver, Liquidar y Extinguir la sociedad se entiende como Responsable Solidario a aquel Administrador(es) del hecho, sin perjuicio de haber tenido un nombramiento formal o que disponga del poder de efectuar dicha gestión bajo las siguientes causales:

1. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente.
2. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su condición de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestión o dirección.
3. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado.
4. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de dirección, o influye de forma decisiva, directamente o a través de terceros, en las decisiones del deudor tributario.

Estos supuestos, señalados en el Articulo 16-A del Código Tributario, son enunciativos más no limitativos, dado que se entiende que los responsables solidarios de la empresa, son principalmente los Representantes Legales, los accionistas, los socios y directores y siguiendo la cadena de titularidad hasta llegar a los puestos administrativos superiores como el del Liquidador de la sociedad, según lo que pueda verificarse en las Declaraciones de Beneficiario Final y en las responsabilidades atribuidas.

Cabe señalar que, según lo que la SUNAT detecte ante una fiscalización posterior a la fecha de la Extinción de la Sociedad la Responsabilidad Solidaria también podría recaer sobre los Socios, directores y Representantes Legales que tuvieron dicho cargo durante el periodo fiscalizado, pese a haber renunciado al cargo o transferido sus atribuciones.

Incidencia de la Responsabilidad Solidaria en la Extinción de la Empresa

El proceso de extinción de una empresa tiene importantes implicancias fiscales, especialmente en relación con la responsabilidad solidaria de los administradores y socios. 

A continuación, se detallan los aspectos clave de cómo la responsabilidad tributaria solidaria impacta cuando una empresa se extingue:

Caso Practico resumido sobre la Responsabilidad Solidaria en una Extinción de Sociedades

Debe entenderse antes de iniciar con el caso práctico, que al inicio de la disolución y liquidación de la empresa, según la Ley General de Sociedades la empresa debería de tener la cancelación total de las deudas y el cumplimiento de las obligaciones pendientes ante la SUNAT, como paso previo antes de la extinción de la sociedad, a fin de que tenga Activo, Pasivo y Patrimonio en 0.

Durante la etapa de liquidación de una empresa, el liquidador es responsable de pagar las deudas tributarias o financieras pendientes, entre otras. En esta etapa del proceso de liquidación requiere que se abonen todas las deudas al fisco antes de proceder a la distribución de los bienes de la empresa. 
Esto incluye las deudas tributarias no solo por impuestos corrientes, sino también las deudas por multas o sanciones impuestas por la SUNAT.

Si durante la etapa de liquidación se distribuyen activos a los socios o accionistas sin haber saldado previamente las deudas tributarias, estos pueden ser considerados responsables solidarios por la deuda tributaria pendiente, incluso si la empresa está formalmente extinguida. 

En este caso, la SUNAT tiene la facultad de exigir el pago de la deuda tributaria a los socios, en base a la responsabilidad solidaria establecida en el Código Tributario.

En ese sentido, Etapa de extinción de la empresa no elimina la responsabilidad tributaria de los socios o directores y por consiguiente, la deuda tributaria permanece pendiente. Es decir, la extinción de la empresa no exime a los responsables solidarios de cumplir con las obligaciones tributarias que estaban a nombre de la empresa.

Conclusiones

Responsabilidad Solidaria como Herramienta de Protección del Fisco: El Código Tributario establece la responsabilidad solidaria para garantizar que las deudas tributarias de las empresas sean efectivamente saldadas, incluso en casos de liquidación o disolución. Este principio es esencial para evitar elusión fiscal y proteger al fisco de situaciones de fraude o evasión tributaria.

Importancia de la Liquidación Adecuada: En el proceso de liquidación, es crucial que se paguen todas las deudas tributarias antes de distribuir los activos, ya que de lo contrario, los socios y directores pueden ser considerados responsables solidarios de las deudas pendientes.

Impacto de la Extinción de la Empresa en la Responsabilidad: La extinción formal de una empresa no exime a los socios, administradores o directores de las deudas tributarias si estas no fueron saldadas en el proceso de liquidación. La responsabilidad tributaria solidaria sigue vigente hasta que las deudas sean cumplidas.