Reformas Tributarias en Perú 2024: Oportunidades para Regularizar Deudas y Rentas No Declaradas a Través del Fraccionamiento y el Régimen Excepcional del Impuesto a la Renta.

En los últimos meses, el sistema tributario peruano ha introducido una serie de reformas que buscan simplificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, tanto para aquellos que ya tienen deudas con la SUNAT como para aquellos que necesitan regularizar rentas no declaradas. Estas modificaciones se inscriben dentro de un enfoque más inclusivo, con el objetivo de promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y aliviar las cargas tributarias de las personas y empresas afectadas por deudas tributarias o situaciones fiscales irregulares. Las reformas incluyen un fraccionamiento especial de deudas, la regulación de intereses de devoluciones y multas, y la creación de un régimen de amnistía tributaria 2024 para rentas no declaradas.

A continuación, se profundiza en cada una de estas medidas, explicando cómo afectan a los contribuyentes y las oportunidades que ofrecen para regularizar su situación tributaria.

Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias (Decreto Legislativo N°1634)

El fraccionamiento especial de deudas tributarias establecido por el Decreto Legislativo N° 1634 busca ofrecer una solución a los contribuyentes que enfrentan dificultades para pagar sus deudas tributarias a la SUNAT. Esta medida es especialmente relevante para quienes tienen deudas pendientes por impuestos no pagados en su totalidad o por omisiones fiscales.

El fraccionamiento es un mecanismo que permite a los contribuyentes dividir el pago de su deuda tributaria en cuotas más pequeñas, haciendo que el proceso de pago sea más manejable. Esta opción está regulada por el Decreto Supremo N° 184-2024-EF, que establece las condiciones y los plazos específicos para acogerse al fraccionamiento.

Uno de los aspectos más importantes de este fraccionamiento es que la fecha límite para solicitar el fraccionamiento ha sido extendida hasta el 28 de febrero de 2025, gracias a la Resolución de Superintendencia N° 206-2024/SUNAT, publicada en octubre de 2024. Esto otorga a los contribuyentes más tiempo para organizarse y formalizar su solicitud.

Este fraccionamiento especial puede ser una excelente oportunidad para aquellos que han acumulado deudas tributarias y desean regularizarlas, pero no pueden pagar el total de una sola vez. Las condiciones de este fraccionamiento son más favorables en comparación con otros mecanismos de pago, por lo que es recomendable aprovechar este beneficio antes de que termine el plazo.

Sinceramiento de Intereses de Multas Tributarias y Devoluciones (Ley N° 31556)

La Ley N° 31556, promulgada en diciembre de 2023, ha introducido un sincero ajuste en la forma en que se calculan los intereses de devoluciones y deudas tributarias. El objetivo es simplificar y aclarar el proceso de cálculo de intereses que se aplican a las devoluciones de pagos indebidos o excesivos, así como a las multas tributarias que los contribuyentes puedan haber recibido.

Intereses sobre Devoluciones

En cuanto a las devoluciones por pagos indebidos o en exceso, la nueva ley establece que los intereses serán calculados a partir de la Tasa de Interés Moratorio (TIM), que es una tasa que se aplica cuando un pago excede lo que realmente debía haberse pagado. Este tipo de interés moratorio se aplica desde el momento en que el contribuyente reclama el reembolso de su pago indebido.

Intereses sobre Multas

Para las multas tributarias, se establece la aplicación de la Tasa de Interés Legal, según el artículo 1244° del Código Civil Peruano. Esta tasa es determinada por el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP) y se calcula diariamente. Es importante tener en cuenta que, a partir del 1 de enero de 2024, esta tasa será la que se aplique a las deudas por multas tributarias no pagadas.

Estas modificaciones son importantes para los contribuyentes, ya que aclaran las condiciones en las que se calculan los intereses, lo que les permite entender mejor cómo se aplican a su deuda tributaria y las devoluciones que pueden haber solicitado.

Régimen Excepcional del Impuesto a la Renta (Ley N° 32201)

Uno de los cambios más relevantes de la legislación tributaria peruana para el año 2024 es la Ley N° 32201, que introduce un régimen excepcional del Impuesto a la Renta. Este régimen está diseñado para permitir que los contribuyentes regularicen rentas no declaradas o incrementos patrimoniales no justificados hasta el ejercicio fiscal 2022.

Este régimen ofrece una oportunidad única para aquellos contribuyentes que, por diversas razones, no han declarado ciertos ingresos o que tienen incrementos patrimoniales cuya justificación fiscal está en cuestión. El régimen permite regularizar estas situaciones a cambio de pagar una tasa reducida sobre los impuestos no declarados.

¿A Quiénes Abarca Este Régimen?

El régimen está dirigido principalmente a personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que decidieron tributar como tales. También incluye a las sociedades domiciliadas en el Perú que hayan omitido declarar ingresos o cuyos impuestos no fueron correctamente retenidos o pagados.

¿Qué Rentas Están Abarcadas?

El régimen cubre las rentas no declaradas (RND), es decir, aquellas rentas que fueron percibidas por el contribuyente y que no fueron reportadas en su declaración de impuestos, o los incrementos patrimoniales no justificados. Un ejemplo de esto es el aumento en el patrimonio de una persona sin una explicación clara sobre el origen de esos recursos.

Tasas Impositivas Aplicables

Se aplicará una tasa del 10% sobre las rentas no declaradas, con una excepción para el dinero repatriado al país.

Para el dinero que sea repatriado a Perú, se aplicará una tasa más baja del 7% sobre el monto repatriado, según lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley N° 32201.

Requisitos para Acogerse al Régimen

El contribuyente que desee acogerse al régimen de amnistía debe presentar una declaración jurada detallada en la que se incluyan los ingresos netos que forman la base imponible, así como los detalles de los bienes o dinero que no fueron declarados. Esta declaración debe incluir información sobre el valor y la fecha de adquisición de los bienes, la ubicación de estos, y los montos de dinero depositados en el sistema financiero, entre otros detalles.

Además, el dinero que sea repatriado debe mantenerse dentro del país por al menos 12 meses y estar invertido en activos permitidos por la ley, como cuentas bancarias, títulos de deuda pública o bienes inmuebles. Si no se cumple con este requisito de repatriación, se aplicará una tasa del 10% sobre el monto no repatriado, además de los intereses correspondientes desde el 30 de diciembre de 2022.

Plazo para Acogerse

Los contribuyentes tendrán tiempo hasta el 29 de diciembre de 2024 para presentar su declaración y acogerse al régimen. Además, podrán realizar declaraciones rectificatorias hasta el 30 de junio de 2025, siempre que no impliquen una reducción de la base imponible.

Conclusión

Las reformas introducidas en el sistema tributario peruano ofrecen a los contribuyentes diversas oportunidades para regularizar sus obligaciones fiscales, ya sea mediante el fraccionamiento especial de deudas, el sinceramiento de intereses o el régimen de amnistía tributaria. Estas medidas están pensadas para reducir las cargas fiscales de quienes desean poner en orden su situación tributaria, ya sea porque tienen deudas pendientes o porque no han declarado algunos ingresos.

El fraccionamiento especial de deudas es una herramienta útil para aquellos que necesitan tiempo y condiciones más favorables para pagar sus deudas con la SUNAT. Por otro lado, la ley de amnistía tributaria representa una oportunidad única para aquellos que desean regularizar rentas no declaradas a tasas impositivas reducidas.

Es fundamental que los contribuyentes se informen adecuadamente sobre estas reformas y busquen la asesoría necesaria para aprovechar los beneficios que estas nuevas disposiciones ofrecen. De esta manera, podrán cumplir con sus obligaciones fiscales de manera eficiente y evitar problemas mayores en el futuro.