Los Esquemas de Riesgo Fiscal

Los esquemas de riesgo fiscal son aquellos que la Administración Tributaria, cataloga como situaciones de naturaleza diversa y que implique incumplimiento tributario o de elusión tributaria. Por lo cual, evaluaran y calificaran cierto tipo de conductas realizadas por los contribuyentes, en aplicación de la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, aplicando en virtud de estas facultades conferidas, las normas correspondientes, en cada caso especifico de los actos usuales o propios al hecho.

Esto último, quiere decir, que de detectar la SUNAT una acción que infiere ser elusiva tributariamente se encuentra facultada de exigir la restitución y de aplicar las bases legales correspondientes a lo que ante el mismo, sea un “Acto Usual”, o de naturaleza propia del mismo hecho, puesto que, lo realizado por el Contribuyente es un tipo de maniobra para eludir impuestos en su totalidad o parcialmente.

Es así como, en 2023 la SUNAT publico la nueva versión de los esquemas de riesgo fiscal considerando un total de 24 (en la versión anterior eran 13) a efectos de que todos los contribuyentes, tengan conocimiento de que tipo de situaciones podrían ser catalogadas como un acto de elusión, dado que de manera directa o indirectamente, ocasiona una ventaja tributaria indebida, la cual repercute en un perjuicio a los recursos del estado.

A continuación adjuntamos el listado de los esquemas de Riesgo Fiscal que la SUNAT a determinado como enunciativos para casos hipotéticos, pudiendo ser aplicables a situaciones similares en las que exista un beneficio y elusión tributaria.

1. Deducción de regalías por cesión en uso de marca
2. Enajenación de compañía peruana a través de un patrimonio autónomo
3. Re-domicilio de una empresa y uso de CDI
4. Cesión de marcas y capitalización de créditos
5. Contrato de gerenciamiento
6. Contrato de cesión de concesión de una industria extractiva con pagos encubiertos en una compraventa resuelta de acciones
7. Venta y posterior recompra de vehículo bajo la apariencia de anulación de dicha venta
8. Enajenación directa de acciones de sociedad peruana encubierta por un aporte de capital y posterior reducción de este
9. Transferencia de beneficios a régimen fiscal preferencia
10. Préstamo con apariencia de arrendamiento financiero
11. Intermediación en la venta de minerales a través de una sociedad sin sustancia económica
12. Distribución indirecta de rentas de una entidad sin fines de lucro bajo la apariencia de pagos a un proveedor del exterior
13. Transferencias de inmuebles al accionista y su posterior arrendamiento por este a la misma empresa
14. Transferencia de inmueble bajo un esquema de escisión y aporte de bloque patrimonial
15. Préstamo encubierto y generación de intereses a valor de mercado
16. Arrendamiento internacional a través de una sociedad sin sustancia económica
17. Enajenación de acciones con apariencia de ser realizada mediante rueda de bolsa
18. Exoneración del IGV por venta de libros
19. Traslado de dividendos a través de jurisdicción miembro de la Unión Europea
20. Transferencia indirecta de activo intangible
21. Operación de crédito externo entre partes vinculadas encubierta con entidad bancaria del exterior
22. Transferencia de funciones de I+D a filial extranjera para explotación del intangible
23. Análisis funcional de comisionista versus distribuidor
24. Operaciones de importación y distribución de bienes consideradas como servicios